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校内规章
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辽宁大学财务收支审计实施办法
06-04  

第一条 为了规范学校财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据原国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》和《高等学校财务收支审计实施办法》,制定本办法。

第二条 本办法适用于学校财务及所属各独立核算单位。

第三条 本办法所称财务收支审计,是指学校审计部门依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

第四条 学校财务收支审计的目的是促进学校加强资金和财产物资的管理,提高使用效益,保障各项事业的顺利发展。

第五条 学校审计部门对学校财务及所属各独立核算单位财务管理制度进行审计的主要内容:

(一) 财务管理体制是否符合国家的有关规定;

(二) 是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理;

(三) 会计核算是否符合会计法规和制度的规定;

(四) 财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第六条 学校审计部门对预算管理进行审计的主要内容:

(一)预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,预算的编制是否坚持“量入为出,收支平衡”的原则,预算的编制是否与学校规化与建设计划相符,预算编制的严肃性、公开性怎样;

(二)各项收入和支出是否按规定纳入预算管理,收入预算是否坚持稳健原则,支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则,有无赤字预算;

(三)预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明,是否符合规定的程序,是否经审定后执行;

(四)预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;

(五)学校为保证预算的完成采取了哪些措施,这些措施是否合法、有效;

(六)收入预算和支出预算最终执行结果如何,如果实际收、支与预算差异较大,应该分析原因是否合理。

第七条 学校审计部门对学校及所属各独立核算单位财务收入进行审计的主要内容:

(一) 应当纳入预算、计划的各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入,是否纳入学校预算,实行统一管理、统一核算;

(二) 学校是否按照国家有关政策规定组织各项收入,各项收入界限是否划清,各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准,会计处理是否合法、合规,有无擅自增加收费项目 、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题;

(三)应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“帐外帐”、“小金库”、等问题;收费票据是否按《辽宁大学收据管理办法》管理;

(四) 在事业收入中,是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴;

(五) 企业的各项收入是否真实、合法,记录是否完整,在会计报表反映是否恰当。

第八条 学校审计部门对学校及所属各独立核算单位财务支出进行审计的主要内容:

(一) 各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实并按计划执行,有无无计划支出、超计划支出等问题;

(二) 各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违法违规问题;

(三) 各项支出的原始凭证是否真实、合法,是否符合会计制度规定;

(四) 支出数额达到5万元的,是否按照《辽宁大学招标及采购管理暂行条例》执行;

(五) 支出项目属于基建维修工程的,是否按《辽宁大学基建、修缮工程项目审计实施办法》执行;

(六) 专项资金是否专款专用,核算是否合规;

(七) 各项支出的经济效益和社会效益如何,有无损失浪费等问题;

(八) 企业成本费用在会计报表的反映是否恰当;

(九) 校办企业应上缴学校的管理费是否及时足额上缴。

第九条 学校审计部门对学校及所属各独立核算单位资金结余及其分配进行审计的主要内容:

(一) 经营收支结余是否单独反映,会计处理是否合规;

(二) 结余分配是否符合国家的有关规定,有无多提或少提职工福利基金等问题;

(三) 各校办企业应在结余分配中上缴学校款项是否及时足额上缴。

第十条 学校审计部门对学校专用基金进行审计的主要内容:

(一) 修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取,以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定,是否及时足额到位;

(二) 各项专用基金的管理是否合规,是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用,使用效益如何;

(三) 各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算,核算是否合规。

第十一条 学校审计部门对学校及所属各独立核算单位资产进行审计的主要内容:

(一) 现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借或转让等问题,各银行帐户是否核算规定的内容,有无公款私存和将事业资金在其他帐户核算的情况;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和帐务处理是否合法、合规,有无违纪违规和不安全等问题;

(二) 对应收及暂付款的管理措施是否有效,应收及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂帐等问题,对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;

(三) 对存货是否进行定期或不定期的清查盘点,做到帐实相符,盘盈盘亏是否及时调整;

(四) 设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续,有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题;验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占有和流失等问题;会计核算是否符合规定;是否定期或不定期地进行清查盘点,帐帐、帐卡、帐物是否相符;是否实现了固定资产的保值增值;

(五) 无形资产的管理是否符合规定,属于学校的无形资产是否全部纳入学校统一管理;转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法、合规;

(六) 对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案,以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法、合规,长期投资中是否存在潜在的损失。

第十二条 学校审计部门对学校及所属各独立核算单位负债进行审计的主要内容:

(一) 对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等,是否按照不同性质分别管理,管理是否合法、合规;

(二)对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项。

第十三条 学校审计部门对学校及所属各独立核算单位财务决算进行审计的主要内容:

(一) 年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

(二) 年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况;

(三) 年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题;

(四) 财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;

(五) 财务分析的各项指标,包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确;

(六) 上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

第十四条 审计部门在对学校及各独立核算单位财务收支实施审计时,根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。

第十五条 学校财务及所属各独立核算单位应按时向审计部门报送财务计划、预算、决算、报表等资料。

第十六条 学校审计部门在对学校及各独立核算单位财务收支进行审计时,有权要求被审计单位限期提供与审计内容相关的全部文件和资料。

第十七条 学校审计部门在对财务收支进行审计时,按照《教育系统内部审计准则》组织实施。

第十八条 学校财务收支审计可以委托社会审计机构进行。

第十九条 本办法自2001年10月1日起施行。

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